Порядок заполнения уведомления о кик

Содержание

Уведомления о КИК и об участии в иностранных организациях

Порядок заполнения уведомления о кик

Услуги > Услуги физическим лицам > Подготовка и подача уведомлений о КИК

Подача уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о контролируемых иностранных компаниях (КИК)

В соответствии с ст.25.14 НК РФ налоговые резиденты РФ — ФИЗИЧЕСКИЕ И ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА — обязаны уведомить налоговый орган по месту месту жительства или по месту нахождения организации соответственно:

1) о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица);
2) о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.

Это ДВА различных вида Уведомлений, которые необходимо подать (или можно не подавать при соблюдении определенных условий, о которых речь пойдет ниже) в налоговый орган лицу, владеющему иностранной компанией.

Рассмотрим последовательно оба варианта.

В соответствии с п.п.1 п.3.1. ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган как о прямом, так и о косвенном участии в иностранных организациях если доля такого участия превышает 10%. При этом, доля косвенного участия в иностранной организации определяется в порядке, установленном ст. 105.2 НК РФ.

Уведомить об участии в иностранных организациях необходимо также в случае, если участие в них осуществляется через номинальных лиц.

Пример.


Вы являетесь бенефициаром Кипрской компании — Вы не директор и не акционер, Вы бенефициар, права которого на компанию возникают на основании трастовой деларации (declaration of trust) — законодательство тем не менее требует, чтобы Вы подали Уведомление как лицо, контролирующее компанию. При этом под «контролем» понимается право оказывать влияние при принятии решения о распределении прибыли компании.

Обязанность по уведомлению лежит также на налогоплательщиках, учредивших так называемую ИСБОЮЛ — иностранную структуру без образования юридического лица (к ним относятся в т.ч. актуальные британские LLP и шотландские LP партнерства). В соответствии с п.2 ст.

11 НК РФ под ИСБОЮЛ понимается  организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без образования юридического лица (в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления), которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц) либо иных бенефициаров.

Срок для подачи уведомления

В соответствии с п.3 ст. 25.14 НК РФ:

Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации (даты учреждения иностранной структуры без образования юридического лица), являющегося основанием для представления такого уведомления.

Порядок и форма подачи уведомления

Формы уведомлений об участии в иностранных организациях утверждены Приказом ФНС РФ от 24 апреля 2015 г. № ММВ-7-14/177@ — применялась ДО 12 августа 2019 и Приказом ФНС России от 05.07.2019 N ММВ-7-13/338@ — применяется ПОСЛЕ 12 августа 2019. Обращаю внимание, что:

  • юридические лица должны направить уведомление исключительно в электронной форме, только по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) и только при наличии усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП)*
  • физические лица вправе представить уведомление на бумажном носителе

Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) — (ФОРМА, ОБРАЗЕЦ, БЛАНК — СКАЧАТЬ в формате .pdf) — применялась ДО 12 августа 2019

Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) — (ФОРМА, ОБРАЗЕЦ, БЛАНК — СКАЧАТЬ в формате .pdf) — применяется ПОСЛЕ 12 августа 2019

* См. Постановление 9-го ААС по делу № А40-24922/16 от 18 августа 2016 года о наложении штрафа, предусмотренного ст. 129.6 НК РФ, на юридическое лицо в связи нарушением срока представления уведомления об участии в иностранных организациях в электронном виде. От себя скажем, что дело довольно интересное, т.к.

налогоплательщиком-юридическим лицом были представлены соответствующие уведомления, однако, только на бумажном носителе. В электронном виде аналогичные уведомления были представлены с нарушением срока, предусмотренного действующим законодательством.

Суд вставл на сторону налогового органа, указав, что в отношении юридических лиц единственной НАДЛЕЖАЩЕЙ формой подачи уведомления является электронная форма, а единственным надлежащим способом — по ТКС.

Штраф за неподачу или несвоевременную подачу уведомлений

В соответствии с п.2 ст.129.6 НК РФ

Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения,

влечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

Указанный штраф является единовременным.

В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления об участии в иностранных организациях налогоплательщик также вправе на основании п.7 ст.25.

14 НК РФ представить в налоговый орган уточненное уведомление.

В случае подачи уточненного уведомления до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений, налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 129.6 настоящего Кодекса.

Стоимость наших услуг

УслугаСтоимостьруб.
Устные консультации на предмет необходимости подачи уведомления об участии в иностранной организации.Анализ корпоративной структуры Клиента8 000 руб./час
Подготовка Уведомления об участии в иностранных организацияхот 7 000*
Подготовка Уведомления о прекращении участия в иностранных организациях7 000
Подача Уведомления в налоговый орган по доверенности (для физических лиц на бумажном носителе, для юридических лиц — только электронно через ТКС с применением усиленной КЭП)2 500
Письменная консультация в виде правового заключенияот 14 900

* В зависимости от сложности корпоративной структуры. В указанную стоимость входит анализ структуры владения, а также устные консультации, связанные с КИК

Что такое «контролируемая иностранная компания» (КИК)?

После того как проанализирован вопрос на предмет необходимости уведомления налогового органа об участии в иностранных организациях необходимо проанализировать вопрос является Ваша иностранная организация КИК — «контролируемой иностранной компанией».

ВАЖНО! Уведомить об участии в иностранных организациях необходимо независимо от того, будут ли данные организации подпадать под признаки КИК или нет.

Если иностранные организации подпадают также под критерий КИК, то в налоговый орган должны быть поданы ДВА уведомления.

I. Рассмотрим, какие иностранные организации подпадают под статус КИК — контролируемая иностранная компания. В соответствии с п.1 ст.25.13. НК РФКонтролируемой иностранной компанией (КИК) признается компания:

  1. Не являющаяся налоговым резидентом РФ;
  2. Контролирующим лицом которой являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ.

II. КИК-ом в соответстветствии с п.2 ст.25.13. НК РФ также признается иностранная структура без образования юридического лица (ИСБОЮЛ), контролирующими лицами которой являются организации и (или) физические лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ.

«Контролирующее лицо»

Для целей указанных выше пунктов под «контролирующим лицом» в соответствии с п.3 ст.25.13. НК РФ  понимается:

  1. Физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25%;
  2. Физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, в этой организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов.

Контролирующим лицом ИСБОЮЛ признается учредитель (основатель) такой структуры — п.9 ст.25.13 НК РФ.

Также контролирующим лицом ИСБОЮЛ признается иное лицо, не являющееся ее учредителем (основателем), если такое лицо осуществляет контроль над ИСБОЮЛ и при этом в отношении этого лица выполняется хотя бы одно из следующих условий — п.12 ст.25.

13 НК РФ:
1) такое лицо имеет фактическое право на доход (его часть), получаемый такой структурой;2) такое лицо вправе распоряжаться имуществом такой структуры;

3) такое лицо вправе получить имущество такой структуры в случае ее прекращения (ликвидации, расторжения договора).

* Лицо НЕ признается контролирующим лицом иностранной организации, если его участие в этой иностранной организации реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями — п.4 ст.25.13. НК РФ.

Какие компании не подпадают под статус КИК?

ВАЖНО! Учредитель (основатель) иностранной структуры без образования юридического лица НЕ признаетсяконтролирующим лицом такой структуры, если в отношении этого учредителя (основателя) одновременно соблюдаются все следующие условия:
1) такое лицо не вправе получать (требовать получения) прямо или косвенно прибыль (доход) этой структуры полностью или частично;
2) такое лицо не вправе распоряжаться прибылью (доходом) этой структуры или ее частью;
3) такое лицо не сохранило за собой права на имущество, переданное этой структуре (имущество передано этой структуре на условиях безотзывности). Данное условие, установленное в отношении лица — учредителя (основателя) иностранной структуры без образования юридического лица, признается выполненным, если это лицо не имеет права на получение активов такой структуры полностью или частично в свою собственность в соответствии с личным законом и (или) учредительными документами этой структуры на протяжении всего периода существования этой структуры, а также в случае ее прекращения (ликвидации, расторжения договора);
4) такое лицо не осуществляет иной  контроль над этой структурой.

Трасты, фонды («фаундации») — выход из ситуации?

Под ИСБОЮЛ, в первую очередь, понимаются международные трасты и фонды, создаваемые для защиты и управления активами бенефициаров. При грамотном структурировании траста или фонда, а также при соблюдении определенных условий при разработке корпоративных документов данных ИСБОЮЛ возможно создание корпоративного лица формально НЕ подпадающего под статус КИК. 

ВАЖНО! Контролирующим лицом может быть признано лицо, формально НЕ подпадающее под указанные признаки, однако фактически осуществляющее управление организацией, выраженное в частности в возможности принимать решение о распределении прибыли, получаемой компанией в ходе своей деятельности.

Таким образом, любая иностранная компания, в которой налоговый резидент РФ является единственным акционером (или бенефициаром при номинальном акционере) будет подпадать под статус КИК для целей налогового законодательства (за исключением случаев, описанных ниже).

Наиболее очевидной ситуацией, при которой иностранная компания может не попасть под статус КИК является контроль акций в размере не более 25% компании совместно с иностранными партнерами-инвесторами. Очевидно, что подобная ситуация может сложиться при учреждении «целевой» SPV компании.

При этом, напомним, что НЕ подлежит уведомлению контроль над акциями иностранной компании в размере МЕНЕЕ 10%.

Подача уведомления о КИК: срок, порядок, форма и формат

Как было указано в начале данного раздела в соответствии с ст.25.14 НК РФ налоговые резиденты РФ — ФИЗИЧЕСКИЕ И ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА — обязаны уведомить налоговый орган по месту месту жительства или по месту нахождения организации соответственно:

1) о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.

В соответствии с п.2 ст.25.14 НК РФ

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании.

Путем вычислений можно прийти к выводу, что первый срок для подачи отчетности по КИК — это 20 марта 2017 года. Далее контролирующее лицо обязано ЕЖЕГОДНО в срок до 20 мартакаждого года направлять в налоговый орган по месту регистрации (для физ.лиц) указанное уведомление о КИК.

ПРИМЕР:
Вы зарегистрировали иностранную компанию 27 октября 2017 года. Первое Уведомление о КИК должно быть подано Вами в срок до 20 марта 2019 года по итогам прибыли КИК за 2017 год.

Источник: https://gidprava.ru/accounting/uslugi/individuals/declaration-kik/

Контролируемые иностранные компании: ответы на некоторые вопросы — Финансы на vc.ru

Порядок заполнения уведомления о кик

В преддверии новой декларационной компании по НДФЛ я рассмотрел некоторые вопросы, которые встречаются при подготовке уведомлений о КИК.

До 20 марта 2020 года налоговые резиденты РФ обязаны подать уведомление о контролируемых ими иностранных компаниях. Это уведомление представляется в отношении финансового года иностранной компании, который закончился 31 декабря 2018 года.

Суть правил КИК сводится к вменению нераспределенной прибыли КИК контролирующему лицу.

По общему правилу контролирующим лицом КИК признается:

  • Физическое или юридическое лицо, доля участия которого в организации составляет более 25 процентов.
  • Физическое или юридическое лицо, доля участия которого в организации составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, в этой организации составляет более 50 процентов.

Законодательство о КИК в практическом смысле сводится к следующим документам:

Кроме этого, для определения лица в качестве контролирующего используется альтернативный критерий фактического контроля. Это значит, что лицо может признаваться контролирующим лицом КИК на основании фактического контроля независимо от юридической принадлежности ему долей/акций в КИК. Подробнее:

Уведомление о КИК представляется до 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде нераспределенной прибыли КИК.

Дата получения дохода в виде прибыли КИК – это 31 декабря года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность КИК за финансовый год.

В рассматриваемом случае представлять уведомление о КИК за 2019 год не нужно.

В поле “Номер контролируемой иностранной компании” уведомления о КИК указывается цифровой уникальный номер КИК, присваиваемый налогоплательщиком самостоятельно.

Если налогоплательщик принимает участие в КИК, сведения о которой представлены в уведомлении об участии в иностранных организациях, то каждой такой КИК присваивается уникальный номер, соответствующий номеру иностранной организации, присвоенному налогоплательщиком в уведомлении об участии в иностранных организациях.

В случае изменения статуса налогового резидентства КИК номер КИК сохраняется и повторно не присваивается. В случае, если налогоплательщик перестает являться контролирующим лицом КИК, данным налогоплательщиком номер КИК повторно не присваивается.

Неуплата или неполная уплата НДФЛ в результате невключения в налоговую базу по НДФЛ нераспределенной прибыли КИК влечет штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного НДФЛ, но не менее 100 000 рублей.

Неправомерное непредставление в срок уведомления о КИК или представление уведомления о КИК, содержащего недостоверные сведения, влечет штраф в размере 100 000 рублей по каждой КИК, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

В случае подачи уточненного уведомления о КИК до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом отражения в уведомлении недостоверных сведений, налогоплательщик освобождается от штрафа в 100 000 рублей.

НДФЛ, исчисленный в отношении прибыли КИК, уменьшается пропорционально доле участия контролирующего лица на:

  • Налог, исчисленный в отношении этой прибыли в соответствии с законодательством иностранных государств.
  • Налог, исчисленный в отношении этой прибыли в соответствии с законодательством РФ (налог на доходы, удерживаемый у источника выплаты дохода).
  • Налог на прибыль организаций, исчисленный в отношении прибыли постоянного представительства этой КИК в РФ.

Величина уплаченного налога должна быть подтверждена документами, а если у РФ нет с иностранным государством международного договора РФ по вопросам налогообложения – должна быть заверена компетентным органом иностранного государства.

По российскому законодательству прибыль (убыток) КИК определяется одним из следующих способов:

  • По данным финансовой отчетности КИК, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, если постоянным местонахождением этой КИК является иностранное государство, с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения, за исключением государств, включенных в перечень ФНС, либо в отношении финансовой отчетности такой КИК представлено аудиторское заключение, которое не содержит отрицательного мнения или отказа в выражении мнения.
  • По правилам главы 25 НК РФ “Налог на прибыль организаций” для налогоплательщиков – российских организаций.

Доля участия определяется как сумма выраженных в процентах долей прямого и косвенного участия этого лица в организации.

При этом учитывается участие лица в организации через иностранную структуру без образования юридического лица.

При определении доли физического лица в организации одновременно учитываются:

  • Единоличное участие.
  • Участие совместно с супругами и несовершеннолетними детьми.

Например, если доля участия одного супруга в иностранной организации составляет 20 процентов, при этом другой супруг также имеет долю участия 20 процентов в этой иностранной организации, то в связи с тем, что доля совместного участия в иностранной организации составляет 40 процентов, оба супруга признаются контролирующим лицом такой КИК и обязаны представлять уведомление о КИК.

Если по данным финансовой отчетности КИК есть убыток, то он может быть перенесен на будущие периоды и учтен при определении прибыли КИК.

Есть важное ограничение, которое заключается в том, что убыток КИК не переносится на будущие периоды, если налогоплательщик не представил уведомление о КИК за период, за который получен убыток.

Кроме того, налогоплательщик вправе учесть убыток КИК, накопленный за период до 2015 года.

Среднее значение курса иностранной валюты к рублю за период, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год, определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднее арифметическое значение курса иностранной валюты к рублю, устанавливаемого ЦБ РФ, за все дни в периоде, за который составлена финансовая отчетность.

Для определения статуса физического лица в качестве налогового резидента РФ необходимо установить количество дней его нахождения в РФ в течение 12 месяцев, предшествующих определенной дате.

Признание лица контролирующим лицом КИК осуществляется на дату принятия решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующем за налоговым периодом по НДФЛ, на который приходится дата окончания финансового года в соответствии с личным законом этой КИК.

Если такое решение не принято, признание лица контролирующим лицом осуществляется на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом по НДФЛ для налогоплательщика – контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года КИК.

Если на одну из указанных дат физическое лицо признается налоговым резидентом РФ, оно признается контролирующим лицом КИК и обязано подать уведомление о КИК и налоговую декларацию по НДФЛ за период, в котором получен статус налогового резидента.

Признание лица контролирующим лицом осуществляется в следующем порядке.

На дату принятия решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующем за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика – контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года в соответствии с личным законом этой КИК.

Если такое решение не принято, признание лица контролирующим лицом осуществляется на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика – контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года КИК.

В рассматриваемом случае налогоплательщик будет признаваться контролирующим лицом КИК при наличии решения о распределении прибыли такой КИК, принятого до даты прекращения участия налогоплательщика в указанной КИК.

Дата получения дохода в виде прибыли КИК – это 31 декабря года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год.

Уведомление о КИК, представляемое в отношении финансового года КИК, оканчивающегося 31 декабря 2018 года, представляется до 20 марта 2020 года за налоговый период 2019 года.

Как указано выше, датой получения дохода в виде прибыли КИК признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год.

А в случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности – 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется ее прибыль.

Если период, за который составляется финансовая отчетность КИК, начинается, например, 1 октября каждого года и заканчивается 30 сентября каждого года, то:

  • Прибыль финансового года с 1 октября 2018 года по 30 сентября 2019 года учитывается при определении дохода физического лица, признаваемым контролирующим лицом соответствующей КИК, в налоговом периоде, начинающемся 1 января 2020 года.
  • Уведомление о КИК в отношении такого финансового года представляется за период 2020 года до 20 марта 2021 года.

В законодательстве РФ нет особенностей в части требований к размеру дохода, полученного контролирующим лицом в виде прибыли КИК, для представления уведомления о КИК.

Налогоплательщики обязаны уведомлять о КИК, в отношении которых они являются контролирующими лицами, вне зависимости от размера дохода, полученного ими в виде прибыли соответствующих КИК.

Артур Дулкарнаев, налоговый юрист, artur@dulkarnaev.ru.

Источник: https://vc.ru/finance/97452-kontroliruemye-inostrannye-kompanii-otvety-na-nekotorye-voprosy

Контролируемые иностранные компании в России в 2020 году – все ответы на Ваши вопросы в одном материале

Порядок заполнения уведомления о кик

Контролируемые иностранные компании в России традиционно становятся объектом повышенного внимания бизнесменов и фискальной службы в преддверии 20 марта.

Ведь до этого дня должна завершиться очередная декларационная компания по налогу на доходы физических лиц. Тема эта весьма скользкая, т. к. точки зрения обеих сторон в 99% случаев не совпадают.

Но такой ли уж сложной и нерешаемой является данная проблема? Давайте попробуем разобраться!

На самом деле, понять российское бизнес-законодательство в той его части, что касается КИК, достаточно трудно. Иногда даже создаётся впечатление, будто оно было разработано с тем расчётом, чтобы плательщики налогов не могли разобраться в нём самостоятельно и выплачивали сборы (а то и штрафы), исходя из требований фискальной службы.

Поэтому вокруг темы контролируемых компаний сформировался некоторый законодательный вакуум, причём регулятор вовсе не стремится прояснить его, временами усложняя ситуацию всё больше и больше.

Если отбросить многоуровневые юридические наслоения, то можно вычленить два основных момента: суть правил КИК (как их видят отечественные законотворцы) и практические особенности действующих правовых норм.

Хотим сразу уточнить, что изложенная здесь точка зрения не является официальной и не может быть использована в качестве аргумента при любых спорах и конфликтах.

Если Вам необходима адресная помощь по конкретной ситуации, просим связаться с экспертами портала Internationalwealth.info по e-mail (info@offshore-pro.info) для обсуждения условий индивидуальной консультации.

Также рекомендуем ознакомиться с материалами, размещёнными на наших информационных каналах (Яндекс.ДЗЕН и Medium).

Несколько слов о том, почему мы выбрали формат вопросов и ответов (FAQ, ЧаВо), а не традиционный аналитический материал.

Дело в том, что в обсуждаемой теме очень много неочевидных на первый взгляд тонкостей, поэтому любая теоретическая статья будет для читателей, образно говоря, «стрелять» мимо цели.

А вот ответы на Ваши конкретные вопросы станут, по нашему мнению, гораздо более полезными в практическом плане. Что, конечно же, не отменяет того факта, что говорить о реальной помощи можно только в том случае, если она оказывается в индивидуальном порядке.

Как контролируемые иностранные компании в России трактуются юридически?

Хороший и своевременный вопрос. Сначала уточним, что сама суть правил и норм КИК сводится к тому, чтобы «заставить» признать ФЛ или ЮЛ факт наличия прибыли от компаний, в которых это самое ФЛ контролирует (прямо или косвенно). Следовательно, для начала определимся с тем, кого следует признать контролирующим лицом.

Это такие категории плательщиков налогов:

  • Физические или юридические лица, если доля их участия в компании (фирме, организации, структуре) превышает 25%.
  • Физические или юридические лица с долей 10% при условии, что более 50% компании совокупно принадлежит налоговым резидентам РФ.

Мы не можем гарантировать, что эти квалификационные требования не изменятся, но по состоянию на день написания материала (13 июля) они именно таковы.

Правила подачи деклараций (обязательно обсудите этот момент с нашими экспертами!):

  • Типовое уведомление о Вашем участии в иностранной организации (компании, любой коммерческой структуре). Подаётся в том случае, если доля, принадлежащая налоговому резиденту РФ (не путайте с гражданином Российской Федерации), превышает 10%.
  • Уведомление о КИК. Должно подаваться, если налоговый резидент РФ признан лицом, которое контролирует иностранную компанию.
  • Декларация по налогу на добавленную стоимость в той её части, что касается прибылей КИК. Условие подачи – показатель более 10 млн рублей за отчётный финансовый год, а юридические основания для льгот и освобождений отсутствуют.

Однако во всех этих теоретических построениях (увы, не только в них) есть большой подводный камень, о котором часто «забывают». Дело в том, что для определения статуса лица применяется параметр фактического контроля.

Это означает, что Вы можете быть связаны с КИК даже в том случае, если видимые юридические обоснования для этого отсутствуют. По сути, это «развязывает руки» налоговой службе, т. к. Вы уже не сможете доказать, что не являетесь заинтересованным лицом.

Хватит и «фактического контроля». И с этим, увы, придётся считаться.

Контролируемые иностранные компании в России: по какой форме заполняется уведомление?

Для ответа на этот вопрос придётся сослаться на официальные документы (приказ ФНС России) и тщательно проанализировать все содержащиеся в них требования. В результате Вы окажетесь буквально погребёнными под тоннами казённых формулировок, но практической пользы от них будет, мягко выражаясь, немного. Поэтому мы просто назовём действующие на данный момент нормативные акты.

Основной, главный из них – приказ Федеральной налоговой службы Российской Федерации № MMB-7-13/422, опубликованный 26 августа 2019 года. Это же положение отменяет действие прежнего (№ MMB-7-13-679, 13 декабря 2016 года). Помимо этого, ведомство оперирует несколькими подзаконными актами, разбираться в которых – дело крайне неблагодарное.

Нужно ли подавать уведомление за КИК за 2019 год, если структура была в этом году и создана?

Мы считаем, что в этом нет необходимости. Основание для этого – указанная в законе даты уведомления – 20 марта и получения дохода – 31 декабря. Важное уточнение – года, следующего за (!) отчётным. Но учитывая, что пути Господни неисповедимы (непредсказуемы мотивы, руководящие сотрудниками Налоговой службы), этот вопрос лучше прояснить отдельно. И мы готовы Вам в этом помочь.

Это правда, что контролируемые иностранные компании в России в 2020 году работают со специальными номерами?

Здесь ситуация следующая. Уникальный цифровой номер КИК в соответствующем поле присваивается плательщиком налога самостоятельно. Но это – самый простой вариант, есть и посложнее.

Если Вы принимаете участие в КИК, информация по которой представлены в уведомлении, то каждая подобная структура получает собственный уникальный номер, соответствующий таковому у зарубежной организации. Который в свою очередь был плательщиком налога в уведомлении (по его участию в иностранных компаниях).

Если резидентный налоговый статус КИК, номер сохраняется и повторно не выдаётся. То же самое можно сказать о тех случаях, когда Вы перестаёте быть лицом, контролирующим КИК.

В общем, разобраться во всех этих тонкостях человеку «со стороны» практически нереально.

Поэтому мы вынужденно (!) напоминаем Вам о том, что конкретные рекомендации именно по Вашей ситуации можно получить только в рамках индивидуальной консультации (e-mail info@offshore-pro.info).

Сведение в данной статье носит сугубо информативный характер и не могут быть использованы для самостоятельных действий!

Контролируемые иностранные компании в России: уровень ответственности

«Любимый» многими раздел, прописанный в законах существенно полнее и понятнее, чем фактические параграфы. Из-за этого даже те люди, которые привыкли работать только в правовом поле, порой оказываются по другую сторону баррикад. К сожалению, ситуация в 2020 году кардинально не меняется.

Что Вам грозит за…:

  • неуплату налога на добавленную стоимость по прибыли КИК? Если соответствующих доход не был включён в базу по НДФЛ, то ждите штрафа в размере 20% от невыплаченной суммы (но не менее 100 тыс. руб.). Особо уточним, что обязательства по выплатам всё равно остаются за Вами.
  • непредоставление (утаивание, скрытие) уведомления о КИК? Сумма штрафа – 100 тыс. руб. по каждой контролируемой компании. Придётся заплатить как за отсутствие сведений, так и за подачу ложной (ошибочной, неправильной, неактуальной) информации.
  • за подачу недостоверный сведений, если лицо само заметило ошибку и предоставило «исправленное» уведомление? В этом случае Вы полностью освобождаетесь от штрафных санкций. Но это правило действует только тогда, когда Вы успели сделать это до установления самого факта ошибки.

Как соотносятся контролируемые иностранные компании в России с налогами, выплаченными в юрисдикции, где был получен доход?

Налог в отношении прибыли КИК должен быть уменьшен. Конкретная сумма зависит от доли участия.

Какие сборы учитываются:

  • Налог с соответствующей прибыли, рассчитанный по нормам юрисдикции, где она была получена.
  • Тот же сбор, рассчитанный по нормам и положениям кодекса РФ (у источника).
  • Налог на прибыль, касающийся постоянного присутствия КИК в России.

Уточним, что конкретные суммы должны быть в обязательном порядке подтверждены документально. Если же у юрисдикции, где был получен доход, нет договоров с РФ об избежании двойного налогообложения, необходимо официальное заверение данных соответствующими органами такого государства.

Как рассчитать прибыль и убыток контролируемой компании?

Законы РФ допускают два варианта расчёта. Но это не означает, что у Вас будет выбор. Конкретный способ определяется на основе индивидуальных параметров.

Имеющиеся варианты:

  • По имеющимся в отчётности сведениям КИК. Условие для этого – расположение компании в юрисдикции, у которой с РФ подписан соответствующий двусторонний договор. Исключение: а) страны, добавленные в список Федеральной налоговой службы; б) имеется аудиторское заключение по деятельности таких компаний, и в нём нет отрицательных выводов и/или отказа в явном выражении мнения проверяющего.
  • По правилам, прописанным в Налоговом кодексе РФ (статья 25). Если плательщик является налоговым резидентом России.

Контролируемые иностранные компании в России: доля участия

По российским законам она определяется не конкретной суммой, а процентами (долями). При этом в расчёт идёт только вариант, не предполагающий формирования специального юридического лица.

Важное уточнение касается как единоличного, так и семейного (с супругом/супругой или несовершеннолетними детьми) участия.

Это означает в частности, что доли мужа и жены складываются, и на основании полученной цифры выносится заключение о необходимости выплаты налогов.

Возьмём для примера случай, когда некое лицо владеет 15%-ной долей в структуре, а его жена – ещё 20%. Формально, ни один из них не подпадает под действие положений о КИК. Но так как итоговое значение в 35% превышает порог, оба супруга по закону являются лицами, фактически контролирующими компанию со всеми вытекающими из этого фискальными обязательствами.

Как быть с убытками КИК? Можно ли ссылаться на них при определении прибыли?

Такое право российское фискальное законодательство предоставляет, но с рядом значительных ограничений. Во-первых, плательщик лишается подобной возможности, если он не уведомил соответствующие службы.

Здесь имеется в виду период, в течение которого и был получен убыток. Во-вторых, есть ограничения по срокам.

Вы можете учесть убытки, понесённые контролируемой иностранной компанией, если они возникли до 2015 года.

Контролируемые иностранные компании в России как-то связаны с колебаниями курса валют?

К сожалению, самым непосредственным образом. Вы должны высчитать курс самостоятельно, взяв за основу официальные данные Центробанка РФ. Может показаться, что в этом нет ничего сложного. Но это лишь на первый взгляд.

Закон говорит, что курс определяется (внимание!) за все дни периода, по которому предоставляется финансовая отчётность. Это значит, что Вы должны будете учесть все колебания валют за достаточно большой период времени. И, что самое главное, – верно рассчитать окончательную сумму, что без должной подготовки довольно трудно.

Контролируемые иностранные компании в России: сроки участия

В своё время один из авторов текста увидел в рекламной газете объявление следующего содержания: «Ликвидация предпринимателей всех форм собственности». Естественно, редакция принесла свои извинения читателям, но тот случай как нельзя лучше иллюстрирует проблему, возникающую при определении сроков участия в компании.

Возьмём для примера случай, когда Вы вышли из КИК в октябре, а через несколько месяцев задумались, являетесь ли Вы контролирующим лицом? Вопрос этот достаточно неоднозначный, хотя формально нужные разъяснения в законе имеются.

Источник: https://internationalwealth.info/offshore-company-formation/kontroliruemye-inostrannye-kompanii-v-rossii-v-2020-godu-vse-otvety-na-vashi-voprosy-v-odnom-materiale/

Заполняем Уведомление о контролируемых иностранных компаниях по-новому

Порядок заполнения уведомления о кик

С 2016 года были поданы первые уведомления о так называемых КИК – контролируемых иностранных компаниях. Еще в 2014 году обязанность декларировать нераспределенную прибыль иностранной компании была установлена поправками в Налоговый кодекс (Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ; далее – Закон № 376-ФЗ).

А это значит, что прошло больше 3 лет с появления обязательства у физических и юридических лиц уведомлять налоговый орган о своем участии в иностранных организациях и о самих контролируемых иностранных организациях.

За столь долгое существование данного обязательства тяжело говорить положительно как об удобстве самого порядка подачи данного уведомления, так и о форме уведомления, предоставленной Минфином России (Приказ ФНС России от 13 декабря 2016 г. № ММВ-7-13/679@).

Каждый, кто подавал форму Уведомления о КИК, сталкивался с рядом вопросов по их заполнению, на которые не могли ответить даже сотрудники налоговой службы, принимающие эти самые уведомления. Приходилось разбираться с мануалом Приказа ФНС России от 13 декабря 2016 г.

№ ММВ-7-13/679@ “Об утверждении формы и порядка заполнения формы уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также формата и порядка представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме”, который все же не отвечал на все вопросы, возникающие у заполняющего форму лица. Сама форма имела неиндуктивные формулировки, множество так называемых “кодов”, а ее структурирование и оформление оставляли желать лучшего, что доказывалось практическим пользованием данной формой. На мой взгляд, основная проблема была и в самой форме Уведомления.

Но с 1 января 2020 года Уведомление о контролируемых иностранных компаниях необходимо представлять по новой форме. Приказом ФНС России от 26 августа 2019 г. № ММВ-7-13/422@ обновлены сами порядки заполнения и представления указанной формы, а также введено множество улучшений в само Уведомление.

В этой колонке рассмотрим все изменения, которые ждут с 2020 года контролирующих лиц, подающих данное Уведомление, а также дадим рекомендации по заполнению.

Первое, о чем стоит сказать, так это об основных изменениях. Так, с 2020 года заполнению подлежат только те листы уведомления, в отношении которых имеются основания для их заполнения, в то время как в старой форме необходимо было оформить все страницы уведомления. Напомню, всего в новой форме 10 страниц.

Также сокращен объем сведений, представляемых в отношении контролируемой иностранной компании, например теперь нет необходимости указывать место жительства физического лица, контролирующего иностранную компанию.

Ну, и, конечно же, изменены порядок и сроки подачи уведомления, которые теперь прописаны в Приложении № 4 к приказу Федеральной налоговой службы от 5 июня 2019 г. № ММВ-7-3/279@.

Однозначно можно сказать, что теперь подача Уведомления станет более гибкой и не привязанной к определенной дате, как это было ранее каждый год (например, в 2018 году Уведомление о КИК нужно подавать не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором контролирующее лицо признало доход в виде прибыли КИК, который облагался НДФЛ или налогом на прибыль (п. 2 ст. 25.14 НК РФ).

Рассмотрим детально все изменения по заполнению Уведомления постранично.

1 страница (титульная)

    1. Изменения затронули пункты “Форма реорганизации (ликвидация) (код)” и”ИНН/КПП”.

При представлении организацией-правопреемником Уведомления и уточненных Уведомлений за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) на титульном листе в верхней его части теперь указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В поле “налогоплательщик” указывается наименование реорганизованной организации. В поле “ИНН/КПП реорганизованной организации” указываются соответственно ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших – налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика). Коды форм реорганизации и код ликвидации заполняются в соответствии с приложением № 1 “Коды форм реорганизации и код ликвидации организации” к настоящему Порядку. Тем самым, новая форма наконец-то предоставляет возможность заполнить Уведомление при его представлении организацией-правопреемником и при уточненных Уведомлений за реорганизованную организацию.

  1. Так же Минфин России уточнил, что приложения добавлять доверенность представителя, так как это было неочевидно ранее.

2 страница

  1. Убрали выбор пола в сведениях о физическом лице.

  2. Убрали раздельное заполнение места жительства на территории РФ и место постоянного жительства, так как данная и формация не является обязательной.

  3. Добавили ряд пояснений, например,были внесены разъяснения по выбору кода страны.

3 страница (Лист А)

  1. Убрали графу с русской транскрипцией наименования компании, в которой, если компания не имела изначально никакой транскрипции на кириллице, было очень просто допустить ошибки, что часто приводило к несоответствию русской и английской транскрипций. Как результат – неверное заполнение уведомления, возврат уведомления и, чаще всего, штраф.

  2. Добавили графу “дата регистрации юридического лица”.

4 страница(Лист А1)

Без изменений

5 страница (Лист Б)

  1. Убрали графу с русской транскрипцией наименования компании.

6 страница (Лист Б1)

Без изменений

7 страница (Лист В)

  1. Добавлен в пункт 7 “Основания освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании” новый код “1009”, который добавляет следящее основание освобождения: “Контролируемая иностранная компания на дату, определяемую в соответствии с пунктом 3 статьи 25.

    15 Кодекса, признается международной холдинговой компанией в соответствии со статьей 24.2 Кодекса (подпункт 9 пункта 1 статьи 25.13-1 Кодекса)”.

    А из пункта “1006” был удален следующий критерий: “организацией, уполномоченной на получение процентных доходов, подлежащих выплате по обращающимся облигациям”. Очень важное изменение, которого многие ждали.

    По форме до 2020 года одно и то же юрлицо могло подпадать под два кода или не подпадать вообще ни под один код, что вызывало путаницу как у налогового органа, так и у лиц, подающих уведомление.

8 страница (лист Г)

Без изменений

9 страница (лист Г1)

Без изменений

10 страница (лист Г2)

  1. Убрали графу с русской транскрипцией наименования компании.

Проведя анализ новой формы Уведомления о контролируемых иностранных компаниях, нового порядка и срока, можно сделать вывод о том, что данная инициатива Минфина России по внесению изменений является необходимой мерой. Все изменения, грядущие в 2020 году для контролирующих лиц, носят исключительно положительный характер.

Да, данное Уведомление все равно останется неудобным инструментом выполнения своих обязательств перед государством, но все же более практичным и понятным для заполняющих их лиц.

Источник: http://www.garant.ru/ia/opinion/author/durnicyn/zapolnyaem-uvedomlenie-o-kontroliruemyh-inostrannyh-kompaniyah-po-novomu/

Источник: https://urist50.ru/zapolnyaem-uvedomlenie-o-kontroliruemyh-inostrannyh-kompaniyah-po-novomu/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.