Порядок исчисления и уплаты ндс банками

Глава 2. особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость коммерческими банками (стр. 1 )

Глава 2. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ КОММЕРЧЕСКИМИ БАНКАМИ

Рассматривая особенности обложения налогом на добавленную стоимость (НДС) услуг банков, следует исходить из того, что в стра­нах с рыночной экономикой финансовые услуги, как правило, осво­бождены от указанного налога.

Это объясняется тем, что большая часть тарифов за услуги банков не основывается на конкретно исчис­ляемой себестоимости. На их уровень оказывают влияние различные риски (кредитные, валютные, процентные, курсовые) и конкуренция. Одну и ту же услугу разные банки разным клиентам оказывают за дифференцированную плату.

В то же время коммерческие банки по природе являются посредниками как в денежном обращении, так и по ценным бумагам и валюте.

Изменения в Законе РФ от 01.04.96 г. “О налоге на добавленную стоимость” свидетельствуют о том, что и в нашей стране на банков­ские операции, кроме инкассации, распространили льготу по налогу на добавленную стоимость. Однако в инструктивных материалах нет полной ясности в трактовке понятия “банковские услуги”.

Плательщики налога – коммерческие банки, включая иностран­ные, а также их филиалы и представительства, имеющие собственные корреспондентские счета и осуществляющие операции от своего имени.

• форфейтинговые, факторинговые, доверительные (трастовые) операции;

• услуги по инкассации, включая услуги по транспортировке иных ценностей (с суммы комиссии);

• услуги связи, кроме тех, которые необходимы для осущест­вления операций по счетам клиентов;

• услуги по хранению документов, денежных и иных ценностей;

• услуги по повышению квалификации и подготовке кадров (при отсутствии лицензии

• консультационные (в том числе инвестиционное консульти­рование по управлению портфелем ценных бумаг), информа­ционные (кроме услуг по счетам клиентов), экспертные (в том числе выполнение функции агента валютного контроля), посреднические (брокерские) услуги;

• сдача в аренду имущества, в том числе по договору лизинга;

• услуги населению (предоставление в пользование индивиду­альных сейфов, прием на хранение ценных бумаг, проверка по таблицам очередных тиражей выигрышей облигаций, при­нятых на хранение).

Кроме того, подлежат обложению налогом на добавленную сто­имость комиссионные банка, получаемые за оформление сделок при продаже ценных бумаг клиенту, ведение реестров акционеров, депо-зитарные услуги. 

Льготы.

Законом РФ “О налоге на добавленную стоимость” предусмотрено освобождение от налога на добавленную стоимость операций по выдаче и погашению кредитов; операций, связанных с обращением валюты, денег, банкнот (кроме используемых в целях ну­мизматики), а, также ценных бумаг; операций по расчетным, валют­ным и иным счетам; других банковских операций. Таким образом, основная деятельность коммерческих банков не связана с уплатой на­лога на добавленную стоимость в бюджет.

Освобождение финансовых услуг от обложения налогом на до­бавленную стоимость объясняется тем, что уровень платы по ним трудно совместить с затратами, а следовательно, и с понятием добав­ленной стоимости. Так, проценты по банковским ссудам зависят в целом от конъюнктуры рынка (спроса и предложения денег), учетной политики Центрального банка РФ и т. д.

Следует обратить внимание на операции банка по валюте и цен­ным бумагам, совершаемые за счет и по поручению клиентов.

Они облагаются налогом на добавленную стоимость как посреднические, на которые льготы не распространяются.

Особого внимания в этой связи заслуживают операции по продаже обязательной части валют­ной выручки клиентов, а также операции с ГКО уполномоченных бан­ков по заявке клиентов.

Облагаемый оборот определяется исходя из рыночных цен на облагаемые операции и услуги, которые, как правило, включают НДС.

Штрафы, пени, неустойки, получаемые банками в части опера­ций, не облагаемых НДС, не включаются в облагаемый оборот. Ука­зом Президента РФ от 22.12.93 г. № 000 “О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней” предусмотрено включение в облагаемый оборот средств от взыскания штрафных санкций по договорам поставки товаров (вы-

полнения работ, оказания услуг), которые выделяются в правовой практике РФ в отдельную самостоятельную разновидность сделок купли-продажи. Кредитные же договоры, в том числе просроченные, а также договоры расчетного и кассового обслуживания по действу­ющему законодательству освобождены от налога на добавленную сто­имость, поэтому и штрафные санкции по ним также не подлежат обложению.

По залоговым операциям облагаемый НДС оборот определя­ется как оборот по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обяза­тельства. Таким образом, НДС уплачивает собственник залога, но не банк.

Однако если банк первоначально принял в покрытие ссудной задолженности предметы залога на баланс как материальные ценнос­ти, то при дальнейшей их реализации в действие вступают правила обложения НДС оборотов по реализации материальных ценностей, включая основные фонды.

Не облагаются налогом на добавленную стоимость денежные и иные средства, передаваемые юридическим лицам как вклад в ус­тавный капитал, а также для реализации мероприятий по совместной деятельности.

Ставки налога. Поскольку облагаемый оборот, как правило, включает НДС, то при расчете суммы налога обычно используются расчетные ставки. В современных условиях это 16,67% при основной ставке 20%. Последняя применяется в случае, если цены на оказывае­мые банком услуги первоначально не включают НДС.

Порядок расчетов с бюджетом. При исчислении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей взносу коммерческими бан­ками в бюджет, прежде всего учитываются общие условия зачета на­лога, уплаченного банками по товарам (работам, услугам):

оплаченным в безналичном порядке (за небольшим исключением), имеющим производственное назначение (включаемые в себестои­мость). В расчетных документах отдельной строкой должна быть вы­делена сумма налога на добавленную стоимость.

Однако общим правилом является и то, что в случае, если субъ­ект или объект освобождается от обложения и уплаты налога на до­бавленную стоимость, то и уплачиваемый им налог на добавленную стоимость не засчитывается при расчетах с бюджетом по НДС, а включается в себестоимость вместе со стоимостью товаров, работ и услуг.

8

В инструкции о порядке исчисления и уплаты НДС выделяется отдельный раздел, посвященный особенностям зачета уплаченного НДС в коммерческих банках. В этом разделе предусматриваются три варианта расчетов НДС, причитающегося взносу в бюджет.

Первый вариант состоит в том, что, если по облагаемым опе­рациям ведется отдельный бухгалтерский учет (например, по Управ­лению'инкассации), то НДС, уплаченный поставщикам по товарам, работам, услугам, связанным с данной деятельностью, полностью (при соблюдении вышеперечисленных условий) засчитывается для расчетов с бюджетом. Данное правило распространяется и на основные фонды. С 1 января 1996 г. уплаченный по ним НДС единовременно засчи­тывается при расчетах с бюджетом в момент постановки их на баланс.

Второй вариант расчетов с бюджетом состоит в том, что зачету подлежит не весь уплаченный НДС (при соблюдении общих условий), а только часть. Эта часть определяется как удельный вес, который составляют доходы, облагаемые НДС, в общей сумме доходов банка.

Превышение сумм налога на добавленную стоимость по мате­риальным ресурсам, работам и услугам, стоимость которых факти­чески отнесена на издержки, над суммами налога, которые зачтены при расчетах с бюджетом, в соответствии с действующим законода­тельством, относится на расходы, учитываемые при расчете налого-облагаемой базы для налога на прибыль.

Наконец, третий вариант расчетов с бюджетом используется в случае, если удельный вес доходов, полученных от облагаемых опе­раций и услуг, в общей сумме доходов банка за налогооблагаемый период не превышает 5%.

При этих обстоятельствах банк вправе вы­брать либо второй вариант, либо полностью включить уплаченный поставщикам НДС в стоимость приобретенных материальных ценнос­тей, относимых на себестоимость, а именно в дебет счетов 970 “Рас­ходы банка” и 971 “Расходы на содержание аппарата управления”.

Таким образом, в бюджет будет полностью внесен причитающийся по облагаемым оборотам НДС, но при этом несколько снизится налог на прибыль вследствие фактического завышения себестоимости бан­ковских услуг уплаченным поставщикам налогом на добавленную сто­имость.

В случаях, когда в расчетных документах (поручениях, требо­ваниях-поручениях, требованиях, реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива), подтверждающих стоимость при­обретенного товара, не выделена стоимость налога на добавленную стоимость, исчисление ее расчетным путем не производится.  w  9

Стоимость материальных ценностей, приобретенных для про­изводственных нужд в предприятиях розничной и оптовой торговли за наличный расчет, включается в издержки производства и обраще­ния с НДС.

Источник: https://pandia.ru/text/81/012/87170.php

Налогообложение организаций финансового сектора

Налог на добавленную стоимость относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на территории всей страны. Налог относится к косвенным налогам, так как налогоплательщиком является продавец товаров (работ, услуг), а фактическим носителем налога — потребитель этого товара (работы, услуги).

Порядок исчисления налога на добавленную стоимость регламентируется главой 21 части второй НК РФ, вступившей в силу с 1 января 2001 г.

Коммерческие банки являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Налогообложение банковской деятельности налогом на добавленную стоимость имеет ряд специфических особенностей предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается реализацией товаров (работ, услуг).

Однако, для целей налогообложения все операции и сделки, совершаемые коммерческими банками можно подразделить на два вида:

1. банковские операции, не подлежащие обложению НДС (освобожденные от обложения НДС);
2. прочие услуги, облагаемые НДС.

Налоговая база

Налоговая база при реализации коммерческим банком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), без включения в них налога.

При определении налоговой базы выручка (расходы) коммерческого банка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов коммерческого банка, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

При получении банком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

При передаче имущественных прав в случае приобретения денежного требования у третьих лиц моментом определения налоговой базы является день уступки (последующей уступки) требования или день исполнения обязательства должником.

В случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы.

Порядок ведения раздельного учета по налогу

Поскольку коммерческие банки оказывают услуги как облагаемые налогом, так и необлагаемые налогом, то они обязаны вести раздельный учет НДС, уплаченного поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг).

Ведение раздельного учета предполагает, что суммы НДС, уплаченные поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг):

• принимаются к вычету, если приобретенные товары (работы, услуги) используются для осуществления операций, облагаемых НДС;
• относятся на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, если приобретенные товары (работы, услуги) используются для осуществления операций, не облагаемых НДС;
• частично принимаются к вычету, а частично относятся на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, если приобретенные товары (работы, услуги) используются для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций. При этом распределение суммы НДС на две части производится пропорционально у дельному весу оказанных банком услуг, налогооблагаемых НДС в общей стоимости услуг, оказанных банком за налоговых период.

Банк может избежать обязанности по ведению раздельного учета НДС, уплаченного поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг), применяя п. 5 ст. 170 НК РФ.

В этом случае банк включает в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам).

При этом вся сумма НДС, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога

Налоговым периодом является квартал.

Общая сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогообложение банков производится по налоговой ставке 18%.

Налогообложение производится по расчетной ставке 18/118 в следующих случаях:

– при удержании налога в случае, когда коммерческий банк выступает в качестве налогового агента.

Коммерческий банк, приобретая на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, является налоговым агентом, обязанным исчислить, удержать у иностранной организации и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДС. При этом налоговая база по НДС определяется банком как сумма дохода иностранной организации от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.

Также банк является налоговым агентом, арендуя у органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество. При этом налоговая база по НДС определяется банком как сумма арендной платы с учетом налога. Банк обязан исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС;

– при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС;

– при получении банком денежных средств в виде авансовых платежей в счет предстоящего оказания услуг, передачи имущественных прав.

При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, банк составляет счета-фактуры. Счет-фактура оформляется в срок не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав в двух экземплярах.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога банком в качестве налогового агента производится одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранной организации или органам государственной власти и управления или органам местного самоуправления.

Банк обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Банковские операции, не подлежащие обложению НДС ⇒

Услуги коммерческих банков, подлежащие обложению НДС ⇒

Источник: https://isfic.info/fin/secto13.htm

Банковские резервы и НДС в банке

Определение 1

Резервы банковской структуры – это деньги и/или ценные бумаги, обладающие высоким уровнем ликвидности, хранящиеся в банковской структуре для использования в случае наступления острой необходимости в финансовых средствах.

На сегодняшний день банковские структуры сформируют следующие виды резервов:

• Оперативные. Данный вид резервов формируется из высоколиквидных активов на случай внезапного предъявления платежных требований от клиентов на крупные суммы;
• Наличные. Данный вид резервов формируется активов из наличных денежных средств или активов, которые можно быстро обменять на наличные (высоколиквидные активы);
• Общие. Данный вид резервов формируется для покрытия сомнительных задолженностей, незапланированных расходов, убытков и т.д., формируются посредством периодических отчислений в виде фиксированного процента от общей величины активов, для покрытия стоимости которых предназначены такие резервы;
• Обязательные. Данный вид резервов представляет собой платежные средства, которые хранятся на специализированных резервных счетах в ЦБ РФ, при этом их нормативы определяются действующим законодательством.

Замечание 1

Таким образом, резервы банковских структур используются для обеспечения достаточного уровня ликвидности и платежеспособности финансового учреждения.

Особенности исчисления НДС банками

На сегодняшний день существует несколько методов учета НДС в банковских структурах.

Сущность первого метода заключается в том, что если банковская структура освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость, то налог, уплаченный партнерам, в полной мере должен включён в балансовую стоимость приобретённых активов, товаров, услуг, таким образом, НДС подлежит зачету, даже по тем банковским операциям, по которым налогообложение осуществляется.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Сущность второго метода заключается в возможности частичного использования банковской структурой купленных активов, товарно-материальных ценной, услуг в производстве и (или) реализации активов, товарно-материальных ценной, услуг, и осуществлении операции по реализации, которые согласно действующему законодательства подлежат налогообложению.

Таким образом, для налогового вычета необходимо учитывать не полную сумму НДС, уплаченную поставщикам, а лишь его некоторую часть.

Часть НДС, учитываемая в налоговый вычете, может быть определена согласно удельного веса доходов по облагаемым налогом на добавленную стоимость операциям в общей величине выручки банковской структуры. Величина удельного веса может быть рассчитана следующим образом:

У = Дол / Дощ

НДСб = НДСобл – У • НДСупл, где:

• У – удельный вес;
• Добл – осуществленные операции, которые облагаются налогом на добавленную стоимость;
• Добщ – величина выручки банковской структуры;
• НДСупл – величина налога на добавленную стоимость, которая была в отчетном периоде уплачена контрагентам;
• НДСб – величина налога на добавленную стоимость, которая подлежит уплате в бюджет.

Стоит отметить, что превышение величины НДС (НДСрасх) по товарам, услугам, стоимость которых в налоговом учете банковской структуры увеличивает затраты финансового учреждений, над величиной НДС, которая была учтена в расчетах с бюджетом в соответствии с законодательными и правовыми актами, должна быть учтена в составе расходов, которые учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации.

Условно это можно представить следующим образом:

НДСрасх = (1 – У) • НДСупл

Стоит отметить, что при реализации второго варианта в обязательном случае должны быть соблюдение следующие требования:

• ведение раздельного учета (что в обязательном порядке отражается в учетной политике банковской структуры) стоимости приобретенных товаров и услуг непосредственно применяемых в операциях, которые подлежат налогообложению в соответствии с действующим законодательством. Стоит отметить, что в банковских структурах такой учет организовать достаточно сложно;
• отражение в бухгалтерском учете банковской структуры полной величины НДС, которая была уплачена контрагентам.

Стоит отметить, что, если удельный вес выручки, которая была получена от операций, которые подлежат налогообложению, в общей величине выручки финансового учреждения за отчетный период не превышает 5% суммы налога на добавленную стоимость, которая была уплачена контрагентам, возможен учет таких сумм налога в составе расходов банковской структуры. При этом полная величина налога, которая была получена по соответствующим операциям, в обязательном порядке должна быть уплачена в бюджет.

Третий метод расчетов с бюджетом в части НДС может применен банковской структурой в виду того, что такие структуры представляют собой специфические субъекты налогообложения, т.е. обладают некоторыми особенностями.

Сущность данного метода заключается в том, что величина НДС, которая в отчетном периоде была уплачена контрагентам может быть в полной мере включена балансовую стоимость активов или услуг, расходы по которым учитываются при определении суммы вычета при исчислении налога на прибыль финансового учреждения.

включая величину уплаченного НДС, с последующим начисление амортизации на такие активы в соответствии с действующим законодательством.

Таким образом, при продаже реализации физическим или юридическим лицам таких внеоборотных активов, которые были приобретены и отражены банковской структурой в учете с НДС, оборот, который облагается НДС, может быть определён как разница между стоимостью продажи в соответствии с рыночной ценой, которая включает в себя величины НДС, и фактическими расходами, связанными с приобретением таких активов. Полученное значение умножается на действующую ставку НДС, которая составляет 20%.

Источник: https://spravochnick.ru/bankovskoe_delo/bankovskie_rezervy_i_nds_v_banke/

5.3. Особенности уплаты НДС банками и страховыми организациями

По действующему налоговому законодательству основные банковские операции и операции по страхованию, сострахованию, перестрахованию свободны от НДС согласно ст. 149 НК РФ. Однако отдельные услуги банков и страховых организаций подлежат обложению НДС.

Для банков и страховщиков применяется единый подход при исчислении НДС.

Прежде всего банки и страховые организации имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Однако на организации финансового сектора экономики распространяются общие требования к получению освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Прежде всего сумма выручки от реализации услуг финансовыми организациями за три предшествующих последовательных календарных месяца без учета налога не должна превышать двух миллионов рублей. Причем в этом ограничении имеется в виду общая сумма выручки как по облагаемым, так и необлагаемым НДС опе

278

II. Основные налоги и сборы

рациям. У банков и страховых организаций выручка за три месяца, как правило, превышает 2 млн руб. Поэтому эти организации вынуждены уплачивать НДС.

В Налоговом коднемн РФ перечислены банковские операции, не облагаемые НДС:

• привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады;

• размещение банками привлеченных денежных средств;

• открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц;

• осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц;

• операции, связанные с обслуживанием банковских карт;

• кассовое обслуживание;

• купля-продажа иностранной валюты (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты);

• осуществление операций с драгоценными металлами и камнями;

• по исполнению банковских гарантий (выдача и аннулирование банковской гарантии, подтверждение и изменение условий указанной гарантии, платеж по такой гарантии, оформление и проверка документов по этой гарантии);

• выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

• оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы «клиент — банк», включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего персонала;

• получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий (страховых взносов), уплаченных банком по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщиков, в которых банк является страхователем и выгодоприобретателям;

• услуги, связанные с обслуживанием банковских карт;

• операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами;

• осуществление отдельных банковских операций организациями, которые в соответствии с законодательством РФ вправе их совершать без лицензии ЦБ РФ.

Глава 5. Особ. налогообложения организаций финансового сектора экономики 279

Согласно п. 5 ст. 149 НК РФ налогоплательщик вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения.

В настоящее время банки оказывают услуги и операции, по которым не предусмотрено освобождение от налогообложения:

• форфейтинговые, факторинговые, доверительные (трастовые) операции;

• услуги по инкассации;

• услуги по хранению документов и ценностей;

• консультационные услуги,

• сдача в аренду имущества, услуги населению (предоставление в пользование индивидуальных сейфов, прием на хранение ценных бумаг и т.д.);

• оформление сделок при продаже ценных бумаг клиенту, ведение реестров акционеров;

• депозитарные услуги;

• другие услуги.

Для страховых организаций во избежание неправомерной трактовки в ст. 149 НК РФ определены операции, не облагаемые НДС. Свободны от НДС операции по страхованию, сострахованию и перестрахованию, в результате которых страховая организация получает:

• страховые платежи (вознаграждения по договорам страхования, сострахования и перестрахования, включая страховые взносы и выплачиваемую перестраховочную комиссию (в том числе тантьему);

• проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования, и проценты, перечисленные перестраховщику перестрахователем;

• страховые взносы, полученные уполномоченной страховой организацией, заключившей в установленном порядке договор сострахования от имени и по поручению страховщиков;

• средства, полученные страховщиком в порядке суброгации от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного страхователю.

Законодательством, регулирующим деятельность страховых организаций, установлено, что предметом непосредственной деятельности страховщиков не может быть производственная, торгово-посредническая и банковская деятельность. Вместе с тем страховщики вправе инвестировать или иным образом разме

280

II. Основные налоги и сборы

щать страховые резервы, образованные из полученных страховых взносов для обеспечения выполнения принятых страховых обязательств, и другие средства, а также выдавать ссуды страхователям, заключившим договора личного страхования, в пределах страховых сумм по этим договорам. Страховые резервы размещаются в ценные бумаги (государственные, муниципальные, корпоративные облигации, векселя и др.), банковские вклады и т.д. Эти операции также НДС не облагаются.

Страховая организация имеет возможность заниматься посреднической деятельностью (услуги страховых агентов и страховых брокеров), оказывать услуги сюрвейера, консультационные и информационные. Эти услуги подлежат обложению НДС.

Банки и страховые организации, как правило, при расчете

суммы НДС применяют расчетную ставку 18%° , исчисленную

118%

исходя из основной ставки 18%.

Поскольку банки и страховые организации осуществляют как облагаемые, так и необлагаемые налогом операции, то они имеют возможность зачесть суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретенным товарам (работам, услугам), основным фондам.

Банки, страховые организации имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам).

При этом вся сумма НДС, полученная ими по облагаемым операциям, подлежит уплате в бюджет. Кроме того, банки и страховые организации могут исчислять другими способами суммы НДС, подлежащие перечислению в бюджет.

Вопросы для самоконтроля

1. В чем заключаются особенности уплаты НДС страховыми организациями и банками?

2. Какие банковские операции не облагаются НДС?

3. Какие услуги банков подлежат обложению НДС?

4. Какие страховые выплаты не облагаются НДС?

5. Какие услуги страховщиков облагаются НДС и почему?

6. В каком порядке уплачивается НДС банками и страховыми организациями?

Источник: https://economy-ru.com/nalogi-nalolgooblajenie-rf/osobennosti-uplatyi-nds-bankami-strahovyimi.html

Особенности исчисления и уплаты НДС банками

Порядок предоставления банками сведений о фин-хоз деятельности организаций в налоговые органы

Налоговые органы согласно п.1 ст. 31 имеют право требовать документы, служащие для проверки правильности исчисления и своевременности перечисления налоговых платежей, а коммерческие банки (п.2 ст.86 НК) обязаны предоставлять налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и индивидуальных предпринимателей в порядке, установленном законодательством.

Банк должен отвечать лишь на письменные мотивированные запросы налоговых инспекций, подписанные начальником ИМНС.

Обязанность по предоставлению информации касается финансово-хозяйственных операций юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Кроме бухгалтерского баланса и форм налоговых расчетов налоговые органы могут потребовать предоставления иных сведений о финансово-хозяйственной деятельности клиента.

К иным сведениям относятся:

– сведения о наличии и движении средств на расчетном, ссудном, валютном и других счетах с указанием отправителей и получателей;

– о кредитах, их погашении и процентах по кредитам;

– выписки из лицевых счетов клиентов.

Сведения об операциях организаций и предпринимателей, являющихся клиентами банка, по мотивированным запросам налоговых органов банки обязаны представлять в течение 5 дней после получения запроса.

Налог на добавленную стоимость уплачивается банками на основании гл. 21 НК РФ. НДС уплачивают коммерческие банки и другие кредитные учреждения, осуществляющие операции, облагаемые налогом. банковские операции свободны от НДС согласно ст. 149 НК РФ. Однако отдельные услуги банков подлежат обложению НДС. Для банков применяется единый подход при исчислении НДС.

Прежде всего, банки имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Однако на организации финансового сектора экономики распространяются общие требования к получению освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Сумма выручки от реализации услуг финансовыми организациями за три предшествующих последовательных календарных месяца без учета налога не должна превышать 2 млн руб. Причем имеется в виду общая сумма выручки как по облагаемым, так и по необлагаемым НДС операциям.

У банков выручка за три месяца, как правило, превышает этот лимит, поэтому они вынуждены уплачивать НДС.

Не облагается НДС осуществление банками и банком развития – государственной корпорацией – целого ряда банковских операций. В частности, это:

– привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады;

– размещение банками привлеченных денежных средств;

– открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц;

– осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц;

– операции, связанные с обслуживанием банковских карт;

– кассовое обслуживание;

– купля-продажа иностранной валюты

– осуществление операций с драгоценными металлами и камнями;

– исполнение банковских гарантий;

– выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

– оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы “клиент – банк”, включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего персонала;

– получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий (страховых взносов), уплаченных банком по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщиков, в которых банк является страхователем и выгодоприобретателям;

– услуги, связанные с обслуживанием банковских карт;

Следует заметить, что данная льгота в виде освобождения банковских операций от налогообложения является правом, а не обязанностью банка. Это означает, что налогоплательщик вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения согласно п.

Такой отказ или приостановление возможен только в отношении всех осуществляемых операций. Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является клиентом организации. Также не допускается отказ от освобождения операций от налога на срок менее одного года.

В настоящее время организации оказывают услуги и операции, по которым не предусмотрено освобождение от налогообложения, например, услуги по инкассации, консультационные и др.

Источник: https://studopedia.su/16_66879_osobennosti-ischisleniya-i-uplati-nds-bankami.html