Помощь в заполнении специальной декларации
Декларация 3-ндфл Балашиха
Людмила: Заполнение деклараций 3-НДФЛ
Балашиха Дистанционно заполню и отправлю вам или в налоговую декларацию 3-НДФЛ для возврата налога: – при покупке недвижимости и ипотеке (имущественный вычет, в т. ч. пенсионерам) – по расходам на обучение …
| заполнение деклараций 3-НДФЛ | 500 руб. |
| отчетность ИП на УСН, ЕНВД | 500 руб. |
| нулевая отчетность ООО на УСН, ОСНО | 500 руб. |
| заполнение заявлений на патент, УСН | 500 руб. |
| бухгалтерский учет и отчетность ИП и ООО | руб. |
| заполнение квитанций на уплату налогов | 100 руб. за 1 шт. |
Элла: Заполнение 3-НДФЛ за 30 мин, без посещения офиса
Балашиха Проконсультирую, заполню декларацию и сдам ее за Вас в ИФНС. Гарантия качества. Оплата после выполнения. При покупке жилья, дома, лечении, обучении.
| Заполнение декларации 3-НДФЛ | 500 руб. за 1 шт. |
| Заполнение Заявления | 200 руб. за 1 шт. |
| Электронная отправка | 400 руб. за 1 шт. |
Елена: Декларация 3-НДФЛ
Балашиха Добрый день! Меня зовут Елена. Я финансист с 20 летним опытом работы. Я заполняю декларации 3-НДФЛ дистанционно, по всей России! Объясняю каждую цифру в декларации (в случае необходимости) Доступна …
Динара: Заполнение 3-ндфл
Московская область, Балашиха Успейте подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию на получение налогового вычета (13%) (покупка квартиры, проценты по ипотеке, обучение, лечение). Также могу заполнить 3 НДФЛ, если что-то продали …
Елена Юрьевна Кожевникова: Заполнение декларации 3-НДФЛ
Балашиха Помогу составить декларацию 3-ндфл для получения имущественного или социального вычета за 2020, 2018 и 2019 год. !Вы экономите не только своё время, но и нервы, избегая всевозможной бумажной волокиты!
| Декларация | 250 руб. за 1 шт. |
Алексей: Заполнение декларации 3-НДФЛ за 250 рублей
Балашиха Заполню 3-НДФЛ в течение одного дня, если срочно, то за 10 минут, качественно и самое главное не дорого! Даю гарантии на оказанную мной услуги. Опыт работы в сфере налогообложения более 10 лет. …
| Декларация 3-ндфл (покупка недвижимости, обучение, лечение и др.) в г.Балаш | 250 руб. за 1 шт. |
| Декларация 3-НДФЛ в г.Балашиха продажа недвижимости, автомобиля находящихся | 250 руб. за 1 шт. |
| Отчетность по ИП или ООО в г.Балашиха | 500 руб. за 1 шт. |
| Консультация бухгалтера в г. Балашиха | 0 руб. |
Александр: Декларации 3-НДФЛ и справки БК для госслужбы
Балашиха Декларации 3-НДФЛ дистанционно: 1. Для возврата налога за покупку квартиры (до 260 т. р. ), ипотечные проценты (до 390 т. р. ), по социальным вычетам (обучение, лечение, страхование, взносы …
| Декларация 3-НДФЛ заполнение | 300 руб. за 1 шт. |
| Отправка онлайн за Вас | 200 руб. |
| Декларация для госслужбы – от | 300 руб. за 1 шт. |
Татьяна: Заполнение деклараций 3-НДФЛ, бух.услуги для ИП и ООО
Балашиха Заполню декларацию 3-НДФЛ для получения имущественного, социального налогового вычета (обучение, лечение, покупка/продажа квартиры/автомобиля). Подготовлю весь комплект документов для сдачи в налоговую. …
Ирина: Заполню декларацию 3 ндфл Балашиха
Балашиха Заполнение декларации 3 ндфл в Балашихе Помогла своим клиентам вернуть в 2020 году уже более 7 000 000 руб. в семейный бюджет. Оформляю декларации 3-ндфл для физ. лиц при: Покупке квартиры, …
| Заполнение налоговой декларации 3 ндфл от | 250 руб. |
Андрей: Декларация 3 НДФЛ в день обращения
Балашиха Подготовлю для вас декларацию по форме 3-НДФЛ для сдачи в налоговую о проданном имуществе, для получения имущественного( в том числе и процентов по ипотеке), социального (лечение и обучение), стандартного …
| 3-НДФЛ от | 500 руб. |
| Заявление на возврат | 200 руб. |
| Отчетность для ИП, цена от | 1000 руб. |
| Регистрация ИП | 1900 руб. |
| Отчетность для ООО, цена от | 5000 руб. |
Евгения: Бухгалтерские услуги, заполнение декларации 3-НДФЛ
Балашиха Здравствуйте! Предлагаю следующие услуги: Заполню для ВАС декларации по форме 3-НДФЛ (на налоговый вычет, возврат налога 13%): -за покупку квартиры, за уплаченные % по ипотеке -за обучение или лечение -за …
| Заявления, от | 250 руб. |
| Декларации, от | 600 руб. |
| Отчетность для ИП, от | 1000 руб. |
| Открытие/закрытие ИП | 2100 руб. |
Галина: Заполнение декларации 3 ндфл/качественно и быстро/УДАЛЕННО
Балашиха Я бухгалтер для физлиц, помогаю законно экономить на налогах. Знаю всё о 3-НДФЛ и подскажу, как Вам получить максимально возможные вычеты (опыт успешной работы более 5 лет). За весь период работы у …
Карина: Заполнение декларации 3-НЛФЛ за 30 минут
Балашиха Заполняю декларации 3-НДФЛ. Помогаю людям уже на протяжении 7-ми лет возвращать налог. Гарантирую качество. Оплата после получения. Удаленно, без посещения офиса.
| Заполнение декларации 3-НДФЛ | 500 руб. за 1 шт. |
| Заполнение заявления | 200 руб. за 1 шт. |
| Электронная отправка | 300 руб. за 1 шт. |
Анна: 3 ндфл, отчетность ип, ооо
Московская область, Балашиха, жилой комплекс Измайловский Лес Составляю бухгалтерскую и налоговую отчетность для ООО, ИП (ОСНО и УСН 6% или 15%). Бухгалтерский и налоговый учет от первички до сдачи отчетности. Восстановление бух.
учета, сверка с ИФНС и фондами. … кружки в школах, садах). также декларации 3 ндфл при продаже авто, недвижимости. в стоимость включен полный комплект документов: декларация+заявление на возврат. сдаю декларации сама..
Наталья: Заполнение 3-ндфл деклараций
Московская область, Балашиха Предлагаю услуги по заполнению 3-НДФЛ. Дешево.
Леночка Сычева (Кузнецова): Налоговый вычет,заполнение декларации 3-ндфл
5Московская область, Балашиха Подготовка декларации 3-нлфл для физических лиц для возврата подоходного налога :а)при покупке жилья, в т. ч. в ипотеку(400 р. ), б)при оплате за обучение и лечение , в т. ч. ваших детей(300 р. …
Мирзак Ирина Юрьевна: Декларация 3-ндфл (налоговый вычет)
Московская область, Балашиха Вы можeтe вepнуть нaлоги, если: приобpели жильё (дo 260 000 руб за покупку жилья, дo 390 000 руб зa выплаченныe % пo ипoтeкe); oплатили обучениe или лeчeниe (дo 15 600 pуб в год зa cебя или близкиx …
Анастасия: Заполнение декларации 3-ндфл
Балашиха, Московская область, микрорайон Железнодорожный Консультирование и заполнение налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3 ндфл) , консультирование по налоговым имущественным и социальным вычетам. Цена зависит от сложности, от …Валентина: Заполнение декларации 3-ндфл
Московская область, Балашиха Купили квартиру? Оплатили обучение? Платное лечение? Верните 13% от затраченных средств. Стоимость 1 декларации (1 год, вне зависимости от количества заявленных вычетов). А также: – подготовлю список …
ВашБухгалтер Елена: 3-ндфл, отчетность ооо, ип
Московская область, Балашиха Здpaвcтвуйте, меня зовут Елена. Я бухгалтеp с oпытом рaботы болeе 10 лeт. Помoгу вepнуть из бюджeтa Ваши налоги. Зaполню дeклаpaцию 3-ндфл, ecли Вы в 2016, 2017, 2018г. купили квaртиpу …
при прoдаже авто или недвижимости декларацию нужно сдать до 30 апреля! если вы пенсионер и купили квартиру/дом/землю – ндфл можно вернуть за 3 предшествующих года! звоните! быстроту и..
Ольга: Составление и подача 3-ндфл
Московская область, Балашиха Составление и подача декларации 3-НДФЛ (имущественный вычет (покупка квартиры) +% по ипотеке, социальный вычет (обучение себя и детей, лечение). Звоните, по цене договоримся! Несколько вычетов в одной …
Пользователь: 3-ндфл
Московская область, Балашиха Здравствуйте! Предлагаю услуги по заполнению налоговых деклараций 3-НДФЛ любой сложности (для получения налоговых вычетов или отчета по доходам (сдача имущества в аренду, продажа имущества) Возврат налога …
Олеся: Декларация 3ндфл
Московская область, Балашиха Заполнение декларации 3-НДФЛ(покупка, продажа жилья, обучение, лечение). Копии документов можно присылать по электронной почте или по WhatsApp или по Vider. Подготовлю документы и отправлю вам на …
Наталья Юрьевна: Главный бухгалтер (рабочий день в своем офисе)
Московская область, Балашиха Добрый день! Вы – небольшая фирма с небольшим или средним оборотом на любой системе налогообложения? Хотите уменьшить свои затраты на содержание бухгалтерской службы без потери качества? Тогда Вам сюда! … 10.
подготовка и сдача налоговых деклараций всех видов: ндс, налог на прибыль, усн, енвд, 6 ндфл, 2- ндфл и др. 11. декларация 3-ндфл (по имущественным, социальным, профессиональным..Евгения Владимировна: Бухгалтерские услуги для малого бизнеса
Московская область, Балашиха Бухгалтерские услуги для малого бизнеса: ИП, ООО. Общая и упрощенная система налогообложения. Помощь в работе с программой 1С бухгалтерия 7. 7 и 8. 2. Единовременная помощь при составлении и сдаче …
Елена: Ведение учета, подготовка и сдача отчетности
Балашиха, Московская область, улица Мещёра, 23 Beдeниe учeтa, пoдгoтовка и сдачa отчeтности в налоговую и фoнды (в ФCPАP тo жe) для opганизаций и ИП на любой cистеме налoгoобложeния на дому для ОOO и ИП. Жeлaтeльно, чтoбы штат пpедпpиятия coстoял …
Валентина: Услуги бухгалтера
Московская область, Балашиха Pаботaю c OОО, ИП, СНТ. Помoгу веcти бухгалтeрию c нуля нeдавно зapeгиcтpиpованным оргaнизациям! Являюcь членoм Инcтитутa пpофeсcиoнaльных буxгaлтеpoв. Помогу вести учeт, paсскaжу сколько плaтить …
Услуги бухгалтера со стажем
Московская область, Балашиха Открытие ИП и ООО, ведение бухгалтерского и налогового учетов разной системы налогообложения. Сдача отчетов в ИФНС, ФСС и ПФР. Сверка взаиморасчетов с гос. органами. Оформление квитанций и платежных …
Алла Белоконь: Бухгалтер (удаленно)
Московская область, Балашиха 3-HДФЛ ( сocтaвлeниe декларации 3-НДФЛ, кoнсультaция по вопрoсaм пoдготoвки пoлнoгo пaкeта документов и получeния вычета). УCH 15%; УСH 6%; EHВД; Патент; OСHO -кoнсультация; -полнoе буx. cопрoвождeниe; …
Елена: Бухгалтерские услуги
3Московская область, Балашиха О ceбе: опыт pаботы 36 лет, профеcсиoнальный буxгaлтер кoммepчеcкoгo пpeдприятия, Главный бухгалтeр, экoномиcт. Пocтoянно пoвышаю знaния. Caмозaнятая. Oткpытие ИП и ООO, смeнa юpидического адpесa, …
Наталья: Декларация 3-ндфл
Московская область, Балашиха Еcли Вы купили квaртиру, дом, кoмнату, долю в жилом помeщении, a также пoльзовались медицинскими уcлугaми, oбучaлиcь cами или учите на платной oсновe cвоиx дeтeй (и других рoдствeнников), то в cooтветcтвии …
Марина: Декларация 3 ндфл
Московская область, Балашиха Мы подготовим вам 3НДФЛ(лечение, обучение, имущество, ипотека, ) в течении неск. часов. . . Заявление 50 руб
Наталья Юрьевна: Заполнение 3ндфл
Московская область, Балашиха Зaполняю Hалoговыe дeкларации 3НДФЛ нa имущеcтвенный, сoциальный, профecсиoнaльный вычeты: * пpи пoкупке жилья; * при продaже жилья; * пpи лечeнии, oбучeнии; * пpи прoдажe aвтoмобиля; * при прoдаже …Ксения: Заполнение деклараций 3-ндфл (налоговый вычет)
Московская область, Балашиха Помогу вернуть ваш НДФЛ 13%
Маргарита: 3 ндфл
Московская область, Балашиха Срочное составление декларации 3 НДФЛ.
Ирина: 3-ндфл
Московская область, Балашиха Заполню декларацию 3-НДФЛ на получение вычета при приобретении имущества, платное обучение, лечение, при продаже транспортных средств. Декларацию вышлю на эл. почту:- в формате jpg (для личного …
Дарья: 3-ндфл заполню декларацию
Московская область, Балашиха Заполню декларацию 3-НДФЛ по всем налоговым вычетам (имущественному, социальному, стандартному) Обмен информации электронно. Время для звонков: с 9-00 до 21-00 часов.
Не компания: Заполню декларацию 3-ндфл (налоговый вычет)
Московская область, Балашиха Заполню для вас декларацию 3-НДФЛ для получения социального и имущественного налогового вычета. Налоговый вычет вы получаете если у Вас были расходы на покупку недвижимости, в том числе в ипотеку, обучение, …
Источник: https://uslugio.com/balashiha/23/24/deklaraciya-3-ndfl
Как сообщить в налоговую о своих иностранных счетах
В 2017 году мы с супругой три месяца провели в Китае.
Александр Денисов
сообщил налоговой об иностранных счетах
Чтобы пользоваться сайтом «Таобао» и мессенджером «Вичат», мы оформили дебетовые карты китайского банка. Перед российской налоговой мы о них не отчитывались: просто не знали, что надо. Узнали мы об этом только в мае 2018 года, когда все сроки давно прошли и нам уже грозили штрафы за опоздание.
Я юрист, поэтому решил сначала во всем разобраться. Оказалось, что до 28 февраля 2019 года работает амнистия капитала: если все-таки сообщить в налоговую о счетах, просрочку простят и штраф можно будет не платить. Но просто сообщить о счете уже мало — надо подать специальную декларацию и ответить на вопросы ФНС.
Чтобы было проще разобраться с амнистией, сначала пара слов о том, кто и как должен отчитываться.
Все эти правила работают только для физических лиц, которые в отчетном году провели за границей меньше 183 дней. Их называют резидентами РФ. Если бы мы с супругой прожили в Китае не три месяца, а шесть или больше, налоговой бы наши счета не касались. Про ИП и компании пока не будем: для них условия строже, а штрафы выше.
Срок давности для нарушений, связанных с отчетностью об иностранных счетах, — два года. Но надеяться, что нужная страна не успеет вовремя сообщить о счетах, — затея рискованная.
Скажем, если вы открыли счет в 2016 году, а ФНС узнает о нем в 2019, то вас не накажут за то, что вы о нем не сообщили.
Но если счет не закрыт, то все это время вы должны были отчитываться о движении средств: и в 2017, и в 2018. За эту просрочку уже могут и оштрафовать.
В законе нет понятия «амнистия капитала». Это народное определение того, что юристы называют «добровольным декларированием физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках».
Бить челом можно не всегда, а только когда государство разрешает. Первый этап амнистии капитала проходил с 1 июля 2015 по 30 июня 2016 года. Сейчас проходит второй — с 1 марта 2018 по 28 февраля 2019 года. Третий этап будет проходить с 1 июня 2019 по 29 февраля 2020 года.Амнистия не распространяется на ежегодные отчеты о движении средств. Налоговая простит, что вы вовремя не сообщили об открытии счета, но за опоздание с отчетом все равно имеет право оштрафовать.
Чтобы стать участником амнистии капитала, надо подать в ФНС «специальную декларацию» — документ именно так и называется. Весь процесс можно условно поделить на три шага: заполнение декларации, подготовка дополнительных документов и подача декларации.
Вот основные моменты, на которые стоит обратить внимание:
- Заполнять декларацию нужно шрифтом Courier New высотой 12—14 пунктов. Не спрашивайте почему: так требует закон.
- В теории заполнить декларацию можно и от руки, но в ней не должно быть никаких ошибок и исправлений. Поэтому проще распечатать.
- Печатать декларацию надо только с одной стороны листа. Проверьте настройки принтера.
- Если не соблюсти хотя бы одно правило заполнения декларации, сотрудник ФНС вправе ее не принять. Но при этом он обязан выдать письменный отказ с указанием причины.
проблема с подтверждающими документами — язык. Так как речь идет о счетах в иностранных банках, подтверждающие документы — это обычно выписка со счета или договор о его открытии. Иностранные банки выдают их на своем языке, а нести в налоговую надо на русском. Поэтому сначала нужно все перевести и заверить у нотариуса.
Чем реже язык, тем дороже перевод и тем сложнее найти нотариуса, который готов его заверить.
Когда мы с супругой подавали свои специальные декларации, сотрудник ФНС посоветовал приложить к ним уведомления об открытии счетов в иностранном банке. Это тот документ, который надо подать в налоговую после открытия счета.
Инспектор сказал, что уведомление освободит нас от штрафов за то, что мы пропустили сроки.
Но я не уверен, что он прав: раз мы подаем специальную декларацию, то налоговая и так узнает о наших иностранных счетах. А штрафы нам не грозят, потому что мы попадаем под амнистию.
Судебной практики на эту тему я не нашел, но на всякий случай мы решили прислушаться к совету инспектора. Хуже от этого не стало.
Если вместе с декларацией подавать подтверждающие документы, также нужна их опись, даже если она состоит из одного пункта.Ее составляют в произвольной форме — главное, чтобы там были реквизиты всех приложенных документов
В отличие от уведомления об открытии счета и отчетов о движении средств, специальную декларацию нельзя подать по почте или на сайте ФНС через личный кабинет налогоплательщика.
В законе написано, что подать декларацию можно в любой налоговый орган. Но на практике мы столкнулись с тем, что не каждая инспекция ФНС знает, что такое специальная декларация и что с ней делать.
Когда я позвонил в ближайшую налоговую, мне ответили, что с ними не работают и принять не могут.
Я не стал спорить и позвонил в центральный аппарат ФНС по городу Москве — там мне сообщили адреса, где декларацию у меня точно примут.
Если есть выбор, удобнее подавать декларацию в отделение ФНС по месту регистрации. Когда придет время отчитываться о движении средств, отчет надо будет нести как раз в эту налоговую. Если она уже будет знать о вашей специальной декларации, это сэкономит всем время.
При обращении в ФНС при себе нужно иметь:
- Паспорт — и нотариальную доверенность, если декларацию подает представитель.
- Специальную декларацию в двух экземплярах: один заберут, а на втором поставят отметку о получении и отдадут обратно. Опись приложений тоже должна быть в двух экземплярах, а сами приложения — в одном, для той копии декларации, которую заберут.
Мы подавали специальные декларации в Москве. Вот две инспекции, где их точно принимают:
- ИФНС № 10 — ул. Большая Тульская, д. 15.
- Центральный аппарат ФНС РФ — ул. Неглинная, д. 23.
30 мая 2018 года мы подали специальные декларации в одну из московских ИФНС. Весь процесс занял 10 минут. Вечером того же дня через личный кабинет налогоплательщика мы подали отчеты о движении денежных средств: я за 2017 год, супруга — за 2016 и 2017.
С отчетом супруге повезло: в общем случае отчеты не попадают под амнистию, но в отдельных случаях все решают ответственные люди. Мне удалось убедить налогового инспектора, что отчет за 2016 год достоин амнистии, и супругу не наказали за просрочку.
Но если бы мы опоздали с отчетом за 2017, то, скорее всего, пришлось бы заплатить штраф.
Итак, мы легализовали иностранные счета и выполнили все требования законодательства. От штрафов нас должны были освободить. Но общение с ФНС на этом не закончилось. По нашему опыту, после сообщения о счетах в иностранных банках вы попадаете в зону повышенного внимания налоговых органов. Бояться этого не стоит, но нужно быть готовым ответить на вопросы ФНС.С собой супругу попросили принести кучу бумаг:
- Копию загранпаспорта.
- Копию выписки о движении денежных средств по счету с переводом на русский язык.
- Документы, которые подтверждают нахождение в РФ и за ее пределами в отчетных годах.
Что это за документы и почему загранпаспорта оказалось мало, мы не поняли.
Супруга не могла в назначенное время явиться в ФНС в родном городе. Необходимую информацию и свои пояснения она представила в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, а также по телефону. Сотрудники ФНС с пониманием отнеслись к ситуации и не стали настаивать на личной встрече.
После нескольких звонков инспектору и объяснительных писем, отправленных через личный кабинет налогоплательщика, вопросы к супруге отпали. Налоговая признала, что нарушения попадают под амнистию, и не стала штрафовать.
Через четыре месяца после подачи декларации приглашение в налоговую пришло и мне: вызывали для составления протокола об административном правонарушении.
Наш с супругой опыт показал, что амнистия капитала работает: нам простили и то, что мы не сообщили в налоговую об открытии счетов, и то, что пропустили срок подачи отчета о движении средств. Но с налоговой пришлось пообщаться.
Вот так выглядит алгоритм, которого стоит придерживаться при открытии или закрытии счета в иностранном банке:
- Если открыли или закрыли счет в иностранном банке или если у него поменялись реквизиты, в течение месяца подайте об этом уведомление в ФНС.
- По всем открытым в иностранных банках счетам каждый год подавайте отчет о движении денежных средств — до 1 июня года, следующего за отчетным.
- Если не успели отчитаться в срок, до 28 февраля 2019 года можно подать специальную декларацию, чтобы попасть под амнистию и избежать штрафа. Но это сработает, только если счет открыт до 1 января 2018 года.
- Если ФНС предлагает пообщаться и грозит штрафами — не паникуйте. Узнайте, какие документы налоговая от вас хочет, и проверьте, что у нее есть право их требовать. Здесь очень пригодится юрист. Если повезет, налоговая даже извинится.
Источник: https://journal.tinkoff.ru/amnistia-kapitala-dlya-bednih/
Заполнение специальной декларации по КИК
А. Гордон
Закон об амнистии капитала (140-ФЗ) требует от декларанта (лица, желающего использовать закон) заполнения специальной декларации. Особое внимание требуется от декларанта, в случае декларирования участия в иностранных компаниях — Амнистия капитала КИК.
Заполнение специальной декларации по КИК отличается от иных видов участия декларантов в управлении иностранными компаниями. Закон об амнистии капитала различает:
- Участие в уставном капитала иностранной компании
- Владение ценными бумагами иностранной компании
- Номинальное владение иностранной компанией
- Владение контролируемой иностранной компанией (КИК).
При этом участие в уставном капитале иностранной компании и владение КИК практически совпадают, но для закона об амнистии капитала должны декларироваться по разному.
Декларирование владения КИК по закону об амнистии капитала предполагает предоставление сведений о двух видах иностранных структур:
- Сведения об иностранной организации, признаваемой контролируемой иностранной компанией (Лист Д специальной декларации);
- Сведения об иностранной структуре без образования юридического лица, признаваемой контролируемой иностранной компанией (Лист Е специальной декларации).
Сам закон об амнистии капитала содержит самое общее определение понятия КИК, и не разделяет это признак для иностранной организации и структуры без образования юридического лица: Контролируемая иностранная компания – иностранная компания, в отношении которой декларант на дату представления специальной декларации является контролирующим лицом.
Понятие Контролирующее лицо иностранной компании в законе об амнистии капитала не раскрыто.
При этом декларирование о владении КИК, по закону об амнистии капитала, предписывается только для случаев владения иностранными компаниями помимо прямого участия физического лица в капитале путем владения акциями, долями и (или) паями в уставных (складочных) капиталах таких компаний) (п.2 ч.1 ст.3 закона 140-ФЗ).
Для случаев прямого участия в иностранных компаниях (не КИК), декларанты должны подавать сведения об участии в уставном капитале иностранной компании, или владение ценными бумагами иностранных компаний.
Какие КИК вносить в специальную декларацию
Закон об амнистии капитала не раскрывает какие КИК вносить в специальную декларацию. Так же не раскрыто в законе понятие КИК , кроме, как статус декларанта в отношении данной иностранной организации, как контролирующее лицо.
Вместе с тем, на основании ч.2 ст.
2 закона, согласно которой: «Понятия гражданского законодательства, законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Федеральном законе, применяются в том значении, в каком используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.», применяем правила Налогового кодекса РФ.
Понятия КИК, и контролирующего иностранную компанию лица, даны в статье 25.13 Налогового кодекса РФ. Так, согласно ч.1 ст. 25.13 НК РФ контролируемой иностранной компанией (КИК) признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям:
1) организация не признается налоговым резидентом Российской Федерации;
2) контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.
Простота, очевидность и доступность приведенных формул Налогового кодекса РФ может легко ввести в заблуждение декларантов КИК в рамках закона об амнистии капитала.
- Для вывода о «Непризнание налоговым резидентом РФ» самого по себе факта создания организации вне территории РФ недостаточно. Дело в том, что в Налоговом кодексе РФ в отношении организаций такая процедура отсутствует.
А буквальное прочтение приведенной формулы ч.1 ст.25.13 НК РФ позволяет сделать вывод, что любая иностранная организация является налоговым резидентом РФ, и необходимо «признание налоговым нерезидентом», то есть необходим анализ налогового статуса иностранной организации.
Интересно, что «общее» понятие «иностранная организация нерезидент» в Налоговом кодексе РФ отсутствует, а в отношении налога на прибыль с 2016г. действует статья 246.2: «Организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.»
Из самого названия которой следует, что все иностранные организации – налоговые нерезиденты РФ для налога на прибыль.
Т.е. формулы ст.25.13 и 246.2 Налогового кодекса противоречивы.Кроме того, Лицо не признается контролирующим лицом иностранной организации, если его участие в этой иностранной организации реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями.
Контролирующее лицо КИК
По правилам ч.2 ст.2 закона об амнистии капитала контролирующее лицо КИК определяем используя нормы ст.25.13 НК РФ. Внимание: Декларанту нужно учесть, эти признаки «размазаны» по всей статье.
Для квалификации лица в качестве контролирующего иностранную компанию используют критерий Налогового кодекса РФ о распределении дохода организации (ч.7 ст.25.13 НК РФ):
Осуществлением контроля над организацией в целях настоящего Кодекса признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения в силу прямого или косвенного участия в такой организации, участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией, или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и (или) иными лицами.
Признаки контролирующего лица (по Налоговому кодексу РФ), наличие которых должно быть у лица одновременно:
1) физическое лицо, признается налоговым резидентом Российской Федерации ;
2) физическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов;
3) физическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов.
4) если физическое лицо не участвует в иностранной организации лично или через членов семьи, но при этом это физическое лицо фактически осуществляет контроль над такой организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей.
Подача спец декларации о владении КИК в форме иностранной организации:
Согласно правилам закона об амнистии капитала (п.2 ч.1 ст.3) признаки контролирующего иностранную компанию лица, указанные в пунктах 2 и 3, не учитываются.
Для отражения в спец декларации на листе «Д» — «Сведения об иностранной организации, признаваемой контролируемой иностранной компанией» имеют значения одновременное наличие признаков: 1 – физ лицо – налоговый резидент РФ, и в пункте 4 – возможность «неофициального контроля» иностранной компании в своих интересах или в интересах членов семьи.
Подача спец декларации о владении КИК в форме иностранных структур без образования юридического лица
При подаче спец декларации по КИК в форме иностранной структуры без образования юридического лица, аналогично вышеизложенному подходу, декларант должен руководствоваться правилами Налогового кодекса РФ (ч.8 ст.25.13 НК РФ):
Признаки контроля иностранной структорой: Осуществлением контроля над иностранной структурой без образования юридического лица в целях настоящего Кодекса признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые лицом, осуществляющим управление активами такой структуры, в отношении распределения полученной прибыли (дохода) после налогообложения в соответствии с личным законом и (или) учредительными документами этой структуры.
По правилам налогового законодательства контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица признается учредитель (основатель) такой структуры (ч.9 ст.25.13 НК РФ).Вместе с тем, согласно налоговому законодательству, учредитель (основатель) иностранной структуры без образования юридического лица может утратить над ней контроль.
В таких случаях учредитель (основатель) не признается контролирующим лицом.
Признаки, которые в совокупности свидетельствуют об утрате контроля над управлением:
1) учредитель (основатель) не вправе получать (требовать получения) прямо или косвенно прибыль (доход) этой структуры полностью или частично;
2) учредитель (основатель) не вправе распоряжаться прибылью (доходом) этой структуры или ее частью;
3) учредитель (основатель) не сохранило за собой права на имущество, переданное этой структуре (имущество передано этой структуре на условиях безотзывности).
Условие, установленное настоящим подпунктом в отношении лица — учредителя (основателя) иностранной структуры без образования юридического лица, признается выполненным, если это лицо не имеет права на получение активов такой структуры полностью или частично в свою собственность в соответствии с личным законом и (или) учредительными документами этой структуры на протяжении всего периода существования этой структуры, а также в случае ее прекращения (ликвидации, расторжения договора);
4) такое лицо не осуществляет над этой структурой контроль в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Подача спец декларации о владении КИК в форме иностранных структур без образования юридического лица:
Для отражения в спец декларации на листе «Е» — «Сведения об иностранной организации, в форме иностранных структур без образования юридического лица, признаваемой контролируемой иностранной компанией» имеют значения одновременное наличие у контролирующего лица признаков:
1 – физ лицо – налоговый резидент РФ, и 2 – осуществление « контроля» иностранной структурой без образования юридического лица.
Порядок заполнения спец декларации о владении КИК в форме иностранной организации:
Специальная декларация заполняется по правилам Приложения №2 к закону 140-ФЗ «Порядок заполнения формы специальной декларации», раздел IX Порядок заполнения листа «Д».
Лист «Д» заполняется на русском языке, включая адрес организации в стране нахождения, с указанием регистрационных реквизитов.
Основная сложность при заполнении листа «Д» — заполнение поля «Основания признания организации контролируемой иностранной компанией».
Согласно разъяснениям Порядка заполнения листа «Д», поле заполняется в следующем порядке.В случае признания организации контролируемой иностранной компанией в силу участия декларанта в уставном (складочном) капитале организации указывается тип участия (косвенное, смешанное), а также доля такого участия декларанта в уставном (складочном) капитале организации в процентах. В случае смешанного участия в организации указывается суммарная доля прямого и косвенного участия в организации.
В случае признания организации контролируемой иностранной компанией в силу осуществления декларантом контроля в отношении такой организации указывается объем прав декларанта, связанных с осуществлением контроля, а также основания осуществления контроля в отношении контролируемой иностранной компании со стороны декларанта. Декларант указывает наименование и реквизиты документов (если имеются), подтверждающих предоставление соответствующего объема прав контроля в отношении контролируемой иностранной компании, сведения о которой сообщаются на листе Д.
Декларант вправе раскрыть порядок участия в иностранной организации, сведения о которой сообщаются на листе Д, путем указания цифрового уникального номера, присвоенного данной иностранной организации в уведомлении об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур), с указанием следующих реквизитов:
1) дата представления уведомления в налоговый орган;
2) код налогового органа, в который было представлено уведомление;
3) сведения о налогоплательщике, который представил уведомление.
Декларант вправе указать иные сведения, характеризующие основания признания иностранной организации контролируемой иностранной компанией, в отношении которой декларант признается контролирующим лицом, и (или) идентифицирующие такую организацию.
По состоянию на 01 мая 2018г.
Адвокат Гордон А.Э
Источник: http://gordon-adv.ru/articles/zapolnenie-specialnoy-deklaracii-p/
